Odložená daň je účetní pojem, který vyjadřuje budoucí daňovou povinnost nebo nárok na vrácení daně. Vzniká v případě, kdy se účetní a daňové zachycení nákladů a výnosů liší.
Vznik odložené daňové povinnosti
Daňové odpisy jsou rychlejší než účetní odpisy (např. při investicích do dlouhodobého majetku).
Vznik odložené daňové pohledávky
Ztráty z minulých let, které lze odečíst od budoucích zisků (tzv. daňová ztráta).
Zohlednění budoucího využití
Daňová pohledávka se uzná jen tehdy, pokud je pravděpodobné, že ji společnost v budoucnu využije.
Účtování
Odložená daňová povinnost se účtuje jako závazek.
Odložená daňová pohledávka se účtuje jako aktivum.
Zobrazení ve výkazu zisku a ztráty
Odložená daňová povinnost se zahrnuje do nákladů.
Odložená daňová pohledávka se zahrnuje do výnosů.
Disclosure
Společnosti jsou povinny zveřejňovat informace o odložených daních ve svých finančních výkazech.
Patří sem potenciální daňové povinnosti a pohledávky, které nejsou účtovány jako aktivum nebo závazek.